CONTOH PPH PASAL 21 ATS GAJI BULANAN, GAJI MINGGUAN DAN GAJI HARIAN

Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 dan / Atau PPh Pasal 26

1        Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 terhadap Penghasilan Pegawai Tetap

1.1 Dengan Gaji Bulanan

1.1.1 Kenzie pada tahun 2013 bekerja pada perusahaan PT Sukses Makmur dengan memperoleh gaji sebulan Rp. 2.400.000 dan membayar iuran pensun sebesar Rp 100.000. Kenzie  menikah teteapi belum mempunyai anak. Pada bulan Januari  pengasilan kenzie dari PT Sukses Makmur hanya dari gaji. Perhitungan PPh Pasal 21 bulan Januari adalah sebagai berikut :

Gaji                                                                                                Rp 2.400.000

Pengurangan

1.      Biaya jabatan

5% x Rp 2.400.000                             Rp 120.000

2.      Iuran Pensiun                                      Rp 100.000                                   
(                                                                                                                   (Rp    220.000)

    
 Penghasilan netto sebulan                                                                     Rp  2.280.000

    Penghasilan netto  setahun adalah

    12 x Rp 2.280.000                                                                              Rp 27.360.000

    PTKP setahun

-          Untuk WP sendiri                           Rp 24.300.000

-          Tambahan karena menikah             Rp   2.025.000

                                                                                                            Rp 26.325.000

    Penghasilan Kena Pajak Setahun                                                       Rp 1.035.000

   PPh Pasal 21 terutang

   5% x Rp 1.035.000                                 Rp 51.750

   Pph pasal 21 bulan Januari

   Rp 51.750 : 12                                         Rp 4.312,5

Catatan :

a.       Biaya jabatan adalah biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan yang dapat dikurangkan dari penghasilan setiap orang yang bekerja sebagai pegawai tetap tanpa memandang mempunyai jabatan ataupun tidak

b.      Contoh diatas berlaku apabila pegawai yang bersangkutan sudah memiliki NPWP. Dalam hal pegawai yang bersangkutan belum memiliki NPWP, maka jumlah PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada bulan Januari adalah sebesar : 120% x Rp 4.312,5 = Rp 5.175

c.       Untuk contoh contoh selanjutnya diasumsikan penerimaan penghasila yang dipotong PPh Pasal 21 sudah memiliki NPWP, kecuali disebut lain dalam contoh tersebut.

1.1.2        Dodi Mulyadi pegawai  pada perusahaan PT Mega Sukses, menikah tanpa anak,  memperoleh gaji sebulan Rp  3.000.000. PT Mega Sukses mengikuti program BPJS, premi jaminan kecelakaan kerja, dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing – masing 0,50% dan 0,30% dari gaji. PT Mega Sukses menanggug iuran Jaminan Hari tua sebesar 2,00% dari gaji setiap bulan. Disamping itu PT Mega Sukses juga mengikuti program pension untuk pegawainya.

PT Mega Sukses membayar iuran pension untuk  Dodi Mulyadi ke dana pension, yang pendiriannya telah disahkan oleh Mentri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp 100.000 sedangkan Dodi Mulyadi membayar iuran pension sebesar Rp 50.000. Pada Juli 2013 Dodi Mulyadi hanya menerima pembayaran berupa gaji. Perhitungan PPh Pasal 21 bulan Juli 2013 adalah sebagai berikut:

Gaji                                                                                                 Rp  3.000.000.

Premi Jaminan Kecelakaan Kerja  (0,50% x Rp  3.000.000)         Rp        15.000

Premi Jaminan Kematian (0,30% x Rp  3.000.000)                       Rp          9.000

Penghasilan Bruto                                                                           Rp  3.024.000

Pengurangan

1         .      Biaya Jabatan 5% x Rp  3.024.000        Rp 151.200

2         .      Iuaran Pensiun                                        Rp   50.000

3         .      Iuaran Jaminan Hari Tua                         Rp   60.000                
(                                                                                                                    Rp   261.200)

   Penghasilan Netto Sebulan                                                                 Rp 2.762.800

  Penghasilan Netto setahun ( 12 x Rp 2.762.800)                                 Rp 33.153.600

      PTKP setahun

-          Untuk WP sendiri                                   Rp 24.300.000

-          Tambahan karena menikah                     Rp   2.025.000

                                                                                                             (Rp 26.325.000)

     Penghasilan Kena Pajak Setahun   ……                                             Rp 6.828.600

     Pembulatan                                                                                          Rp 6.828.000

-             PPh Pasal 21 terutang

   5% x Rp 6.828.000                               Rp 341.400

-             Pph pasal 21 bulan Januari

  Rp 341.400: 12                                       Rp   28.450

1.1.3   Diva agustin adalah seorang karyawati dengan status menikah tanpa anak, bekerja di PT Trans Sumatera dengan gaji sebulan sebesar Rp 7.500.000. Diva agustin membayar iuaran pension ke dana pension yang pendiriannya telah  disahkan oleh Mentri Keuangan Sebesar  Rp 50.000 sebulan. Berdasarkan surat keterangan dari Pemda tempat Diva agustin berdomisili  yang diserahkan kepada pemberi kerja, diketahui bahwa suaminya tidak mempunyai penhasilan apapun. Pada bulan Juli 2013 selain menerima pemabayaran gaji juga menerima pembayaran atas lembur (overtime) sebesar Rp 2.000.000. Perhitungan PPh Pasal 21 bulan Juli 2013 adalah sebagai berikut:

Gaji                                                                                                       Rp7.500.000
lembur (overtime)                                                                                 Rp 2.000.000.

     Penghasilan Bruto……..                                                                        Rp 9.500.000

Pengurangan

1          .      Biaya Jabatan 5% x Rp 9.500.000         Rp 475.000

2          .      Iuaran Pensiun                                        Rp   50.000
                                                                                                                          (Rp   525.000)

    Penghasilan neto sebulan                                                                        Rp 8.975.000

    Penghasilan Netto setahun ( 12 x Rp 8.975.000)                                    Rp 107.700.000

      PTKP

-          Untuk WP sendiri                                  Rp 24.300.000

-          Tambahan karena menikah                    Rp   2.025.000

                                                                                                                 (Rp 26.325.000)

     Penghasilan Kena Pajak Setahun   ……                                                Rp 81.375.000

-             PPh Pasal 21 terutang

   5% x Rp 50.000.000                          Rp 2.500.000

  15% x 31.375.000                               Rp 4.706.250

                                                              Rp 7.206.250

-             Pph pasal 21 bulan Juli

   Rp 7.206.250: 12                               Rp   600.521

Catatan :

Oleh karena suami Diva agustin tidak menerima atau memperoleh pengahasilan, besarya PTKP Diva agustin adalah PTKP untuk dirinya sendiri ditambah PTKP untuk status kawin.

1.1.4        Keyla ananda karyawati dengan statsus menikah dan mempunyai tiga anak bekerja pada   PT Auto Service. Suami dari Keyla ananda  merupakan seorang Pegawai Negeri Sipil di Dinas Kesehatan Kabupaten Tangerang. Keyla ananda memperoleh gaji sebulan Rp  3.000.000. PT Auto Service mengikuti program pensiun dan Jamsostek  Membaar iuran pension kepada dana pension yang pendiriannya telah diahkan oleh Mentri Keuangan, sebesar Rp 40.000 sebulan.

Keyla ananda juga membayar iuran pensiun sebesar Rp 30.000 sebulan, disamping itu perusahaan membayarkan iuaran Jaminan  karyawannya setiap bulan sebesar 2,00% dari gaji. Premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing – masing sebesar 1,00% dan 0,30% dari gaji.

Pada Bulan Juli 2013 disamping menerima pembayaran gaji Keyla ananda juga menerima uang lembur (overtime) sebesar Rp 2.000.000. Perhitungan PPh Pasal 21 bulan Juli adalah sebagai berikut::

Gaji                                                                                                   Rp  3.000.000.

Lembur (Overtime)                                                                           Rp  2.000.000

Premi Jaminan Kecelakaan Kerja  (1,00%x Rp  3.000.000)             Rp       30.000

Premi Jaminan Kematian (0,30% x Rp  3.000.000)                          Rp          9.000

Penghasilan Bruto sebulan                                                                 Rp  5.039.000

Pengurangan

1           .      Biaya Jabatan 5% x Rp  5.039.000     Rp 251.950

2           .      Iuaran Pensiun                                     Rp   30.000

3           .      Iuaran Jaminan Hari Tua                     Rp   60.000
(                                                                                                                       Rp   341.950)

   Penghasilan Netto Sebulan                                                                    Rp 4.697.050

  Penghasilan Netto setahun ( 12 x Rp 4.697.050)                                    Rp 56.364.600

      PTKP setahun

-          Untuk WP sendiri                                                                             (Rp 24.300.000)

Penghasilan Kena Pajak adalah                                                         Rp  32.064.600

Pembulatan                                                                                        Rp  32.064.000

              

-             PPh Pasal 21 setahun

   5% x Rp  32.064.000                          Rp 1.603.200

-             Pph pasal 21 sebulan

  Rp 1.603.200: 12                                 Rp    133.600

Catatan :

Karena suami Keyla ananda menerima atau memperoleh penghasilan, besarnya PTKP Keyla ananda adalah PTKP untuk drinya sendiri.

1.1.5        dr. Rizky (menikah dan mempunyai 3 anak Kandung) merupakan dokter spesialis kandungan yang bekerja sebagai pegawai tetap di rumah sakit swasta Vina Estetika dengan gaji tetap sebesar Rp 20.000.000. Jam praktik dr. Rizky mulai pukul 8.00 s.d 12.00 selama 5 hari dalam seminggu. Untuk bulan agustus 2013 dr. Rizky menerima pemabayaran dari Rumah sakit Vina Estetika berupa gaji sebesar Rp.20.000.000 dan menerima jasa medis sebagai dokter yang bersumber dari pasien sebesar Rp 25.000.000. Dokter Rizky membayar iuaran pension sebesar Rp 200.000 setiap bulannya. Perhitungan PPh Pasal 21 astas penghasilan dr. Rizky dari Rumah Sakit Vina Estetika pada bulan agustus adalah:

Penghasilan sebagai pegawai tetap                                                          

Gaji sebulan                                                                                        Rp 20.000.000

Penghasilan bruto sebulan                                                                   Rp 20.000.000

Pengurangan:

1.    Biaya Jabatan 5% x Rp 20.000.000=             Rp 1.000.000

      Maksimum diperkenankan =                         Rp 500.000

2.    Iuaran Pensiun                                                Rp  200.00
                                                                                                           Rp   700.000

      Penghasilan Netto sebulan                                                                  Rp 19.300.000

      Penghasilan netto setahun (12 x Rp 19.300.000)                                Rp 231.600.000

      PTKP

-          Untuk WP sendiri                                             Rp 24.300.000

-          Tambahan karena menikah                               Rp   2.025.000

-          Tambahan tiga orang tanggungan                     Rp   6.075.00

                                                                                                              (Rp 32.400.000)

       Penghasilan Kena Pajak                                                                    Rp 199.200.000

-             PPh Pasal 21 setahun

   5% x Rp 50.000.000                                      Rp   2.500.000

  15% x 149.200.000                                         Rp 22.380.000

                                                                           Rp 24.880.000

-             Pph pasal 21 sebulan

   Rp 24.880.000: 12                             Rp   2.073.334

Catatan :

Perhitungan PPh Pasal 21 atas jasa medis yang diterima oleh dr. Rizky dihitung sebagai penghasilan yang diterima oleh bukan pegawai.

1.2 CONTOH DENGAN GAJI MINGGUAN DAN GAJI HARIAN

Contoh – contoh perhitungan berikut ini hanya berlaku bagi pegawai tetap (bukan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas) yang gajinya dibayar secara mingguan atau harian.

1.2.1   Adam belum meikah, pada tahun 2012 bekerja sebagai pegawai tetap pada perusahaan PT Karya Indah menerima gaji yang dibayar mingguan sebesar Rp 600.000. Perhitungan PPh Pasal 21 bulan minggu pertama bulan Agustus 2013 apabila daam minggu tersebut hanya menerima penghasilan berupagaji saja adalah:

Gaji 4 x Rp 600.000                                                                         Rp 2.400.000

Pengurangan:

Biaya jabatan

5% x Rp 2.400.000                                                                           Rp    120.000 

Penghasilan netto sebulan                                                                 Rp  2.280.000

Penghasilan netto setahun (12 x            Rp  2.280.000 )                  Rp 27.360.000

PTKP

-          Untuk WP sendiri                                                                             (Rp 24.300.000)

Penghasilan Kena Pajak setahun                                                        Rp    3.060.000

              

-             PPh Pasal 21

   5% x Rp    3.060.000                                              Rp 153.000

-             Pph pasal 21 sebulan

  Rp 153.000: 12                                                         Rp    12.750

  PPh Pasal 21 atas gaji/ upah minggu pertama          Rp.     3.188

1.2.2       1 Lukman Hakim pegawai pada perusahaan PT Sinar Utami dengan memperoleh gaji mingguan sebesar Rp 1.000.000.Lukman Hakim berstatus telah menikah dan mempunyai seorang anak. PT Sinar Utami masuk program Jamsostek, premi jaminan Kecelakaaan Kerja dan Premi Jaminan Kematian dibayar oleh sipemberi kerja dengan jumlah masing – masing setiap bulannya sebesar 1,00% dan 0,30% dari gaji. PT Sinar Utami membayar iuaran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji dan Lukman Hakim membayar iuran pension Rp 20.000 dan Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji. Dalam minggu kedua pada bulan agustus 2013 Lukman Hakim hanya mmeperoleh pemabayaran berupa gaji saja sehingga perhitungan PPh Pasal 21 untuk minggu kedua bulan Agustus adalah:

Penghasilan sebulan (4 xRp 1.000.000)                          Rp. 4.000.000

Premi Jaminan Kecelakaan Kerja                                    Rp       40.000

Premi Jaminan Kematian                                                 Rp       12.000

Penghasilan Bruto ………………………..                     Rp  4.052.000

Pengurangan:

1.      Biaya jabatan

5% x Rp  4.052.000                           Rp    202.600

2.      Iuran Pensiun                               Rp      20.000

3.      Iuran Jaminan Hari Tua               Rp      80.000            
                                                                                        (Rp   302.600)
                                                                                        Rp 3.749.400

    Penghasilan netto setahun (12 x Rp 3.749.400)                  Rp 44.992.800

PTKP

-          Untuk WP                                          Rp 24.300.000

-          Tambahan karena menikah                Rp   2.025.000

-          Tambahan seorang anak                     Rp   2.025.000
                                                                                              (Rp 28.350.000)

Penghasilan Kena Pajak setahun                                      Rp    16.642.800

Pembulatan                                                                       Rp    16.642.000

              

PPh Pasal 21 setahun                            

         5% x Rp    16.642.000                           Rp 832.100

Pph pasal 21 sebulan

Rp 832.100: 12                                      Rp   69.342

       PPh Pasal 21 minggu kedua

      Rp   69.342 :4                                           Rp 17.335                  

1.2.3    Bima pada tahun 2013 bekerja sebagai pegawai  tetap pada perusahaan PT Bakti Mandiri dengan memperoleh gaji yang dibaar harian sebesar Rp 150.000. Bima kawin dan mempunyai seorang anak. PT Bakti Mandiri masuk program Jamsostek, Premi Jaminan Kecelakaan, dan Premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing – masing setiap bulan sebesar 1,00% dan 0,30% dari gaji. PT Bakti Mandiri membayar iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji dan Bima membayar iuran pensiun Rp 25.000 dan Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji.

Penghasilan sebulan (26 x Rp 150.000)                                           Rp 3.900.000

Premi Jaminan Kecelakaan Kerja(1,00% x Rp 3.900.000)              Rp     39.000

Premi Jaminan Kematian(0,30% x Rp 3.900.000)                           Rp      11.700

Penghasilan Bruto                                                                             Rp 3.950.700

Pengurangan

1.      Biaya Jabatan 5% x Rp 3.950.700              Rp 197.535

2.      Iuran Pensiun                                               Rp   25.000

3.      Iuran Jaminan Hari Tua                               Rp   78.000
                                                                                                          Rp   300.535

Penghasilan neto sebulan                                                                           Rp 3.650.165

Penghasilan netto setahun (12 x Rp 3.650.165)                                        Rp 43.801.980

PTKP

-          Untuk WP                                              Rp 24.300.000

-          Tambahan karena menikah                     Rp   2.025.000

-          Tambahan seorang anak                         Rp   2.025.000
                                                                                                              (Rp 28.350.000)

Penghasilan Kena Pajak setahun                                                     Rp    15.451.980

Pembulatan                                                                                      Rp    15.451.000

              

PPh Pasal 21 setahun                            

         5% x Rp    15.451.000                           Rp 772.550

Pph pasal 21 sebulan

Rp 772.550: 12                                      Rp   64.379

         PPh Pasal 21 sehari

         Rp   64.379 : 26                                     Rp   2476       

SEMOGA BERMANFAAT, Kalau ada kritik dan saran monggo di komen
(*Dikutip dari tugas kuliah)